4 НДФЛ, что это?

Налоговая декларация 4-НДФЛ для ИП на ОСН в 2020 году

С 2020 года меняется порядок расчета авансов по НДФЛ для ИП. Раньше их считала ИФНС, теперь же предприниматели должны исчислять их сами исходя из того, сколько они по факту заработали. В связи с этим декларация 4-НДФЛ была упразднена, поскольку необходимость в ней отпала (закон 15.04.2019 № 63-ФЗ). Таким образом, в 2020 году подавать ее не нужно.

Что это такое и кто сдает

Декларацию по форме 4-НДФЛ до 2020 года должны были сдавать ИП на общей системе налогообложения после получения первого дохода в году (с момента начала применения ОСН или перехода на нее).

В 4-НДФЛ предприниматель указывал предположительный доход за год, который он планировал получить (за вычетом расходов). На основании этих сведений ИФНС рассчитывала и направляла ИП платежки на уплату ежеквартальных авансовых платежей по НДФЛ.

Повторно сдавать 4-НДФЛ нужно было в случае, если полученный в течение года доход значительно (более чем на 50%) отличался от указанного в ранее поданной декларации. Необходимо это было для точного расчета (корректировки) авансов, подлежащих уплате.

По итогам года предприниматели на ОСНО должны сдавать декларацию 3-НДФЛ.

Бланк декларации 4-НДФЛ

Примечание: форма отчетности, порядок заполнения и формат сдачи утверждены Приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@. Последние изменения в него были внесены Приказом от 09.01.2019 № ММВ-7-11/3@, и в 2019 году действовала обновленная форма 4-НДФЛ.

Скачать последний бланк декларации 4-НДФЛ, актуальный на 2019 год: формат PDF.

Скачать бланк декларации 4-НДФЛ, актуальный в 2018 году: формат WORD, формат PDF.

Срок сдачи декларации 4-НДФЛ в 2020 году

В 2020 году декларацию 4-НДФЛ подавать не нужно, поскольку она отменена.

Ранее декларацию 4-НДФЛ нужно было подавать в течение 5 рабочих дней после того как прошел месяц со дня получения первого дохода в году.

Например, ИП начал применять ОСН с 01.01.2019 года, а первый доход им был получен 18 января, декларацию 4-НДФЛ в этом случае он должен подать не позже 25 февраля (18.01-18.02 – месяц с даты получения дохода + 5 рабочих дней).

Срок сдачи уточненной декларации (при значительном изменении дохода, указанного в ранее поданной декларации) законодательством не установлен, в связи, с чем оштрафовать за непредставление «уточненки» инспектора не вправе.

Декларацию 4-НДФЛ подавали в случае, когда фактически полученный доход меньше заявленного. Это нужно для уменьшения авансов, подлежащих уплате.

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации:

  • За непредставление первичной декларации 4-НДФЛ (после получения прибыли) – 200 руб. (ст. 126 НК РФ);
  • За непредставление уточненной декларации (при изменении дохода более, чем на 50%) штраф не предусмотрен.

Оштрафовать за несдачу 4-НДФЛ по ст. 119 НК РФ инспектор не вправе, так как данная декларация не содержит сумму фактически полученного дохода, а с предполагаемого дохода начисление штрафа неправомерно.

Поэтому, если инспектор вдруг начислил штраф по предполагаемому доходу, данный факт необходимо обжаловать в порядке досудебного аудита (подав жалобу сначала в ИФНС, а затем в УФНС).

Примечание: также налоговый орган не вправе взыскивать штраф за неуплату авансовых платежей и начислять пени за просрочку уплаты авансов.

Таким образом, если ИП вообще не сдал 4-НДФЛ (за периоды до 2020 года), единственным штрафом может быть 200 рублей за непредставление декларации. Такие санкции, как заморозка счетов (приостановление операций по ним) также неправомерны.

Способы сдачи декларации 4-НДФЛ

Декларация о предполагаемом доходе сдается в ИФНС по месту жительства ИП.

4-НДФЛ представлялась 3 способами:

  • В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через представителя. Первый экземпляр — в ИФНС, второй (с отметкой о приеме) остается у ИП;
  • По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации;
  • В электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (через операторов ЭДО, а также с помощью сервиса на сайте ФНС).

Примечание: если декларация сдается представителем, на него необходимо оформить нотариально заверенную доверенность.

Обратите внимание, при сдаче любой декларации на бумаге в некоторых ИФНС могут потребовать:

  • Приложить файл отчетности в электронном виде (на флешке или дискете);
  • Напечатать специальный штрих-код на декларации, дублирующий содержащуюся в ней информацию.

Данные требования не отражены прямо в НК РФ, но в некоторых инспекциях в приеме декларации без выполнения данных условий могут отказать. Если это произошло, факт отказа в приеме можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе.

Примечание: в соответствии с Письмом МинФина РФ от 18.04.2014г. № ПА-4-6/7440 ошибка в ОКТМО и (или) отсутствие двухмерного штрих-кода не может стать причиной для отказа в приеме налоговой декларации (если сама декларация составлена по утвержденной форме).

Как заполнить декларацию 4-НДФЛ

Основные правила заполнения декларации 4-НДФЛ

  • Декларация может быть заполнена от руки, либо распечатана на компьютере;
  • Допустимые цвета чернил: черный и синий;
  • Сведения в декларацию вносятся слева направо, начиная с первой ячейки. При заполнении на компьютере числовые показатели выравниваются по правому краю;
  • В незаполненных ячейках необходимо поставить прочерк;
  • При заполнении от руки сведения вносятся большими печатными буквами, при заполнении на компьютере – большими буквами с использованием шрифта Courier New высотой 16-18 пунктов;
  • Использование замазок, внесение исправлений и скрепление листов с помощью степлера не допускается;
  • При сдаче (заполнении) декларации представителем к отчетности нужно приложить доверенность.

Инструкция по заполнению формы декларации 4-НДФЛ

Поле «ИНН». ИП указывают ИНН, отраженный в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Поле «Номер корректировки». Если декларация сдается первый раз, то указывается «0—», если уточненная (при изменении дохода в течение года, более чем на 50%), указывается ее номер: «1—», «2—» и т.д.

Поле «Налоговый период». Указывается год, в котором подается декларация (получен первый доход).

Поле «Представляется в налоговый орган (код)». Указывается код ИФНС на учете в которой состоит ИП. Узнать код вашей ИФНС можно с помощью этого сервиса.

Поле «Код категории налогоплательщика». ИП указывают код «720», нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой – «730», адвокаты – «740», ИП-главы КФХ – «770».

Поле «Код по ОКТМО». Указывается код муниципального образования места жительства ИП. Узнать ОКТМО можно с помощью этого сервиса.

Поля «Фамилия», «Имя», «Отчество». Построчно вносятся данные о фамилии, имени и отчестве в соответствии с паспортом РФ.

Поле «Номер контактного телефона». Указывается номер телефона в формате «+7(код)ххххххх».

Поле «Сумма предполагаемого дохода (руб.)». Указывается сумма дохода, которую ИП планирует получить за год (с учетом расходов). Сумма указывается в полных рублях и выравнивается по правому краю.

Поле «на 1 странице с приложением подтверждающих документов или их копий». Если к декларации ИП хочет приложить документы, подтверждающие предполагаемый доход (это необязательно) или доверенность на представителя, необходимо указать количество листов в формате «001», «010» и т.д.

Поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю». Если декларацию сдает сам ИП указывается «1», нижние строки не заполняются. Если представить ИП — указывается «2» и заполняются следующие строки:

«Фамилия, имя, отчество полностью» — ФИО представителя ИП. Если представитель физическое лицо, заполняется только это поле. Если юридическое лицо, указывается ФИО представителя и наименование организации в которой он работает.

Поле «Подпись». Подписывает декларацию ИП лично либо его представитель.

Затем ИП или его представителю необходимо указать дату заполнения декларации и наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.

Заполнение формы 4-НДФЛ через программы и сервисы

Налоговую декларацию 4-НДФЛ в 2019 году можно было заполнить также с помощью:

  • Бесплатных программ «Налогоплательщик ЮЛ» и «Декларация»;
  • Платных интернет сервисов («Мое дело», «Б.Контур» и др.);
  • Платной программы «1С:Предприниматель»;
  • Услуг сторонних компаний и ИП.

Особенности и назначение 4-НДФЛ перед ИП

Открывая бизнес предприниматель рассчитывает получить прибыль с торговли или услуг, а предположить размер дохода ему сложно. После получения первой выручки уже можно оценить примерный заработок и рассчитать налоги на прибыль.

Особенности и назначение 4-НДФЛ перед ИП

Согласно ст. 227 НК РФ, индивидуальные предприниматели сдают 4-НДФЛ и подсчитывают сумму самостоятельно. Но это касается не всех СНО.

4-НДФЛ ㅡ декларация КНД 1151021, содержащая сведения о прибыли, которую частный предприниматель планирует получать. Суммарный размер примерного дохода за год виден после первого заработка. Эти сведения бизнесмен предоставляет, в первую очередь, в местную ИФНС, чтобы там рассчитали авансы по налоговым платежам.

Особенности 4-НДФЛ:

  • Декларация КНД 1151021 сообщает о предполагаемом доходе, а справка 3-НДФЛ подтверждает текущие. Так как налоговики начисляют налог с самого начала деятельности, то изначальная информация для расчета аванса ФНС получает из КНД 1151021 ㅡ «единоразового» отчета.
  • Примерную выручку за год бизнесмен рассчитывает умножением первой прибыли за месяц на количество календарных месяцев ㅡ 12. Полученное произведение и есть предполагаемый доход ИП от бизнеса.
  • Если суммарный размер прибыли резко подскочил или уменьшился на 50% и выше, то бизнесмен в обязательном порядке уведомляет налоговиков об этой ситуации, подавая 4-НДФЛ вместе с 3-НДФЛ.

Декларацию 4-НДФЛ подают только участники общей схемы обложения налогами (ОСНО), для ИП на спецрежимах она не требуется.

Как заполнить бланк КНД 1151021

Бланк 4-НДФЛ ㅡ один лист, содержащий информацию об ИП, отчетом периоде, непосредственной сумме примерной выручки за год. Раздел для сведений о налоговой инспекции, в которую декларация подается, расположена в нижнем углу.

При оформлении документа бизнесмену потребуются следующие данные:

  • ОКТМО ㅡ ОК 033-2013. Под шифр отведено 11 ячеек, но если у предпринимателя код состоит из 8 цифр, то в последних ставят прочерки.
  • Виды плательщика налогов ㅡ Приложение № 1 к Приказу ФНС России № ММВ-7-3/768 от 27.12.2010 (ред. 14.11.2013).

Основные правила заполнения прописаны в Общих положениях к Приказу ФНС России № ММВ-7-3/768. Отметим некоторые пункты, касающиеся оформления бланка:

  • При заполнении бумажного носителя вносить данные печатными символами в соответствующей ячейке. Заполнять бланк ручкой с синей, черной или фиолетовой пастой.
  • При заполнении в электронном виде использовать шрифт Courier New, кегль ㅡ 16-18.
  • Проставлять рублевый эквивалент до копеек.

Ниже приведен пример заполнения бланка 4-НДФЛ.

Как и куда сдать 4-НДФЛ

Бизнесмен отчитывается по форме КНД 1151021 перед местной ИФНС — инспекцией, которая находится по месту регистрации предпринимателя, так как ИП регистрируется по этому адресу.

Заполненный бланк КНД 1151021 подают несколькими способами:

  • Самостоятельно или через посредника. В первом случае предприниматель получает расписку от сотрудника налогового органа о приеме декларации. В расписке указаны Ф.И.О. работника, подтверждение, что сотрудник налоговой получил документацию и его подпись.
    Посредник может сдать заполненный бланк лишь при наличии доверенности. В противном случае налоговики не примут декларацию.
  • Почтой РФ. К заказному письму, в конверт, прикладывают опись вложений. Датой сдачи отчета считается дата отправки письма. При отправке почтой рекомендуется предупредить ФНС о способе передачи отчета.
  • По электронной почте (ТКС). По ТКС отчетность отправляют файлом в формате .xml, который шифрует сведения в целях защиты от несанкционированного хищения конфиденциальной информации.

Последний вариант быстрее, но, не зная алгоритмических последовательностей, вероятны затруднения с преобразованием файла. Законодательство РФ предусмотрело этот вариант и указало в Приложении № 3 Приказа ФНС России № ММВ-7-3/768 от 27.12.2010 (ред. 14.11.2013) информацию об отправке файла через ТКС, а также о файле обмена.

Сроки подачи и штрафы за несвоевременный отчет

Бизнесмен сдает декларацию единожды, в течение 5 рабочих дней после получения выручки за 30 дней, указывая сумму фактически заработанных средств за этот период, умноженный на 12 месяцев.

При внезапном увеличении или уменьшении прибыли более чем на 50% ㅡ отчет 4-НДФЛ сдают повторно в сроки подачи 3-НДФЛ (вместе с декларацией 3-НДФЛ). Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ штрафные санкции за несвоевременную сдачу отчета в местную инспекцию невысокие, по сравнению с нарушением сроков подачи другой отчетности. Штраф составит 200 рублей. Однако согласно ст. 119 НК РФ штраф за несвоевременную подачу отчета рассчитывается исходя из общей суммы налога, а так как в КНД 1151021 она (сумма) не обозначается, то и штраф маловероятен.