Назначение экономической экспертизы

Порядок проведения экономической экспертизы

cтоимость экспертизы

от 15 000

Заказать

Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.

4.4 / 5 ( 5 голосов )

Прежде, чем говорить о порядке проведения экономической экспертизы, нужно понять, что собой представляет эта экспертиза. Итак, экономическая экспертиза — это исследование спорных ситуаций, связанных с хозяйственно-финансовой деятельностью субъекта.

При проведении независимой экономической экспертизы определяется финансовое состояние субъекта, в том числе решение разных финансовых операций и показателей, и также их формирование, отражение в учете бухгалтерском с соблюдением законодательных норм в сфере финансовой.

Понятие экономической экспертизы включает в себя: финансово-экономическую и судебно-бухгалтерскую экспертизы. Как правило, финансово-экономическая экспертиза применяется в случае возникновения конфликтной ситуации в финансово-экономической сфере. А если дело дошло до судебного разбирательства по гражданским, уголовным, арбитражным делам, то судом или следствием может быть назначена уже судебно-бухгалтерская экспертиза.

Основными регламентирующими нормами при проведении экономической экспертизы являются:

  • Уголовно-процессуального кодекса России;
  • Гражданско-процессуального кодекса России;
  • Налоговый кодекс России;
  • Кодекса об административных правонарушениях России;
  • Федерального закона ФЗ-73 «Об государственной судебно-экспертной деятельности в России»;
  • Федерального закона ФЗ-63 — «О адвокатской деятельности и адвокатуре в России»;
  • Федеральный закон — «Об консолидированной финансовой отчетности».

При проведении экономической экспертизы в Министерстве экономического развития России рекомендует использовать методические рекомендации из Приказа №5 от 5 февраля 2009г. Этот документ разработан в целях проведения единой и прозрачной процедуры при проведении данного вида экспертизы.

Порядок проведения экономической экспертизы может предполагать выполнение таких действий:

  • ознакомление с разными полученными источниками информации, необходимыми для проведения экспертизы. Оценка их достаточности при проведении экспертного исследования;
  • экономический анализ активов, пассивов должника;
  • анализ сделок должника;
  • обобщение и оценка полученных результатов исследования и в итоге составление экспертного заключения.

На первом этапе экономической экспертизы рассматриваются полученные материалы, оценивается их достаточность, устанавливаются количественные и качественные характеристики хозяйственно-финансовой деятельности должника и всех его контрагентов:

Во время второго этапа экономической экспертизы проводится детальный экономический анализ активов и всех пассивов должника:

  • рассмотрение заемных источников экономической деятельности и способы их привлечения (большое внимание уделяется краткосрочным обязательствам должника, в том числе и перед бюджетом, внебюджетными фондами);
  • рассмотрение изменения балансовой стоимости активов за исследуемый период, их структура, а также формирование выводы по отношению к ликвидности имущества должника;
  • выявление основных дебиторов и их сумм задолженности, определение доли дебиторской задолженности в рамках балансовой стоимости оборотных активов;
  • сопоставление объемов имущества и обязательств и формирование выводы о платежеспособности;
  • проводится анализ движения денежных потоков, что позволяет уточнить выводы про основные причины возникновения неплатежеспособности;
  • анализ финансового состояния за рассматриваемый период может быть дополнен рассмотрением его устойчивости, деловой активности, платежеспособности и эффективности его хозяйствования, которое рассчитывается с применением экономических коэффициентов по общепринятым методикам.

На третьем этапе экономической экспертизы проводится анализ сделок в целях выявления последних, заключенных при условиях, не соответствующих настоящим рыночным условиям. Как правило, к таким сделкам относятся:

  • сделки, приведшие к отчуждению имущества хозяйствующего субъекта, которые не являются договорами купли-продажи и нацелены на замещение собственности должника менее ликвидным;
  • договоры купли-продажи имущества, при отсутствии которого невозможна основная деятельность;
  • сделки, которые связанные с возникновением обязательств, не подкрепленные имуществом, а также влекущие приобретение неликвидного имущества;
  • договоры купли-продажи собственности с применением в расчетах векселей;
  • сделки по замене обязательств;
  • соглашения по обеспечению обязательств;
  • договоры купли-продажи векселей;
  • акцепт, выдача, передача и оплата векселей, дача аваля на векселе.

В свою очередь третий этап можно разделить на две части:

  • определение сделки, совершенной в рамках основного вида деятельности и выходящие за пределы основного профиля деятельности.
  • определение влияния совершенных сделок на финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

В случае выявления сделок, выходящих за пределы профиля деятельности, проводится анализ каждой сделки на предмет соответствия ее условий рыночным условиям.

При этом исследуется:

  • цену договора;
  • стоимость самого объекта сделки по условиям договора;
  • предмет договора;
  • условия договора;
  • условия оплаты и ее порядок.

На заключительном этапе анализа, при необходимости проводится анализ реальных условий исполнения сделки. Определяется влияние каждой отдельной сделки и совокупности их на финансовое состояние.

В заключение проведенной экономической экспертизы (на четвертом этапе) составляется перечень кредиторов, всех контрагентов должника и определяется размер задолженности, оценивается размер ущерба.

В случае выявления неисполненных должником обязательств, размер причиненного ущерба может состоять из:

  • рыночной стоимости всего имущества, которое должно передаваться по заключенным, но неисполненным договорам;
  • разницы в рыночной стоимости имущества и стоимости указанной при передаче по договору;
  • суммы денежных средств, которую необходимо выплатить в счет исполнения всех обязательства;
  • суммы всех невыплаченных налогов и других обязательных платежей;
  • <li.суммы всей задолженности по зарплате работникам организации и иным платежам.

Специалисты НП «Федерация Судебных Экспертов» гарантируют каждому клиенту профессиональное проведение всех этапов экономической экспертизы. Вся работа ведется на условиях индивидуального подхода.

За помощью в проведении экономической экспертизы в НП «Федерация Судебных Экспертов» могут обратиться и физические лица и предприятия.

Цены

Вид экспертизы Стоимость экспертизы
По гражданским делам от 15 000
По уголовным делам от 30 000
По арбитражным делам от 30 000

ПРИМЕЧАНИЕ:

Цена экспертизы указана с учетом налогов. Транспортные расходы оплачиваются отдельно.

Оценка заключения судебно-экономической экспертизы.

Заключение эксперта подлежит оценке следователем, дознавателем, прокурором, судом, лицом или органом, рассматривающим дело об административном правонарушении.

Заключение для суда и следствия не обязательно и оценивается по общим правилам и требованиям оценки доказательств, т.е. заключение эксперта-бухгалтера приравнивается к другим доказательствам по делу. Оно оценивается так же, как другие доказательства.

Заключение эксперта для суда необязательно и оценивается судом по правилам, установленным для оценки доказательств. Несогласие суда с заключением должно быть мотивировано в решении или определении суда. Заключение эксперта оглашается в судебном заседании и исследуется наряду с другими доказательствами по делу. Правила оценки заключения судебной экспертизы приводятся в статьях УПК «Правила оценки доказательств» и ГПК «Оценка доказательств».

В соответствии с нормами процессуального права каждое доказательство подлежит оценке с точки зрения относимости, допустимости, достоверности, а все собранные доказательства в совокупности — достаточности для разрешения дела. Следовательно, заключение эксперта по уголовному делу должно быть оценено следственными органами с четырех позиций:

1) относимости по отношению к расследуемому делу;

2) допустимости в сравнении с другими доказательствами;

3) достоверности на соответствие действительности;

4) достаточности с позиций разрешения дела.

В гражданском и арбитражном процессуальном законодательстве заключение эксперта-бухгалтера оценивается аналогичным образом. Суд может оценить его по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании заключения и имеющихся в деле доказательств.

Можно обозначить несколько принципиальных критериев

оценки заключения эксперта, которые приводятся в кодексах. В процессе оценки заключения эксперта необходимо:

— убедиться в том, что оно подготовлено экспертным учреждением или лицом, которые уполномочены представлять заключение судебно-бухгалтерской экспертизы;

— убедиться в том, что оно подписано лицом (лицами), имеющим право скреплять документ подписью, содержит все другие неотъемлемые реквизиты этого вида доказательств;

— проверить доброкачественность материалов, предоставленных в распоряжение эксперта.

Учитывая процессуальные требования, можно выделить несколько направлений оценки заключения эксперта-бухгалтера:


1. Соблюдение процессуального порядка подготовки, назначения и проведения экспертизы: заключение эксперта должно отвечать процессуальным требованиям. Его структура и содержание должны соответствовать процессуальным правилам составления заключения. При проведении экспертизы должны быть соблюдены все процессуальные нормы.

2. Соответствие заключения вопросам, сформулированным в определении (постановлении) о назначении экспертизы: необходимо сверить формулировки вопросов в заключении и постановлении (определении) правоохранительных органов. Эксперт должен проконтролировать тождественность вопросов.

3. Наличие логики и последовательности в изложении фактов, доказательств и выводов: эксперт должен соблюдать последовательность рассмотрения материалов дела, т.е. каждый вопрос следует раскрывать по порядку. Выводы эксперта должны быть взаимоувязаны с процессами хозяйственной деятельности, отраженными в бухучете. Содержание заключения не должно противоречить достоверным фактам, которые отражены в первичных документах, учетных регистрах, отчетности.

4. Объективность заключения: выводы эксперта должны подтверждаться установленными им фактами и документами и основываться на данных бухучета и отчетности. Эксперт может опираться на другую предоставленную ему информацию, если она имеет юридическую силу, документально подтверждена и не противоречит выводам эксперта.

5. Выводы следует подтверждать соответствующими комментариями к нормативным документам по расследуемому делу и подкреплять ссылками на законы, постановления, приказы и пр. Отсутствие ссылок позволяет при оценке экспертизы усомниться в объективности выводов эксперта.

6. Определение полноты заключения эксперта: заключение должно содержать информацию об исследовании объекта экспертизы со всех возможных сторон. При этом следует использовать разнообразную информационную базу или бухгалтерские документы. Эксперт может применить несколько традиционных методик проверки. Наличие нескольких вариантов исследования вопроса позволит оценить полноту результатов экспертизы.


7. Научная обоснованность: эксперт должен опираться на специальные методы исследования. При этом следует указать метод, прием или процедуру, которые использовались при проведении экспертизы. Следует избегать нетрадиционных и сомнительных приемов. Также выводы могут быть обоснованы аналитическими расчетами. Ценность заключения возрастает при параллельном применении аналитических и документальных приемов проверки.

8. Конкретность заключения: в нем не должно быть различных толкований вопросов. Необходимо дать однозначный ответ на поставленный вопрос, подкрепленный доказательствами. Ответы должны звучать четко, точно, кратко, конкретно.

9. Характер изложения и стиль: заключение должно быть доступно для понимания. Если оно непонятно, использованы сложные термины и не дана их интерпретация, эксперт может быть вызван для допроса.

Выводы эксперта-бухгалтера могут противоречить другим доказательствам, собранным по делу. Расхождения связаны с двумя причинами: наличием возможных ошибок в заключении эксперта-бухгалтера; недостоверностью других доказательств при истинности выводов эксперта. В этих случаях субъекты, назначившие экспертизу, оценивают заключение по своему внутреннему убеждению во взаимосвязи со всеми имеющимися доказательствами по делу.

Результатом оценки заключения эксперта-бухгалтера может быть признание его:

— полным, научно обоснованным и пригодным для использования в доказывании в полном объеме;

— недостаточно ясным или неполным, требующим дополнительного исследования некоторых объектов. В этом случае назначается дополнительная экспертиза;

— необоснованным, вызывающим сомнение в его правильности. В этом случае мотивированным определением или постановлением назначается повторная экспертиза.

Суд или следователь могут не согласиться с выводами эксперта и, не назначая повторной экспертизы, решить дело на основании других доказательств, если они в совокупности позволяют сделать истинный вывод о действительных фактических обстоятельствах по делу.

Результаты оценки заключения правоохранительные органы обязаны отразить в своем решении. При этом в решении приводятся:

— мотивы, по которым заключение эксперта отвергнуто, а другие доказательства приняты в качестве средств обоснования выводов суда (следствия). Может сложиться другая ситуация, когда заключение эксперта является основным доказательством по делу, а другие доказательства не принимаются к рассмотрению;

— основания, по которым одним доказательствам отдано предпочтение перед заключением эксперта, и наоборот.

В мотивированной части решения должны содержаться убедительный анализ недостатков экспертного заключения и доводы, почему оно отвергается.

Планирование процесса судебно-экономической экспертизы.

Процессуальными нормами предусмотрены сроки рассмотрения уголовных и гражданских дел.

Определениями и постановлениями о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы в числе других задач предусматривается срок проведения экспертизы, т.е. дата начала и дата ее окончания, и представления заключения эксперта-бухгалтера. Руководитель государственного или негосударственного судебно-экспертного учреждения, выдавая задание эксперту или группе экспертов, придерживаются сроков, установленных в постановлении или определении.

Для того чтобы задание на проведение экспертизы выполнить в сроки и в полном объеме, эксперт-организатор, являющийся руководителем группы экспертов-бухгалтеров (если экспертиза проводится несколькими экспертами), или сам эксперт составляют план-график проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

Требования к составлению плана проведения судебно-бухгалтерской экспертизы процессуальным законодательством не регламентируются. Необходимость планирования обусловлена объективными причинами.

Планирование экспертом своей работы позволяет:

— соблюдать сроки экспертного производства;

— уделить необходимое внимание всем сторонам дела;

— выполнить работу с оптимальными затратами, качественно и своевременно;

— эффективно распределить работу между членами группы экспертов, участвующих в проверке;

— координировать работу экспертов;

— выявить события, операции, документы, информацию, которые могут оказать существенное влияние на выводы эксперта и исход дела.

Планирование процесса судебно-бухгалтерского экспертного может осуществляться на основании принципов планирования, применяемых в аудиторской практике, но с учетом требований процессуального законодательства. Такое планирование регулируется федеральным правилом (стандартом) № 3 «Планирование аудита».

Планирование является начальным этапом проведения судебно-бухгалтерской экспертизы. На основе плана-графика разрабатывается программа судебно-бухгалтерской экспертизы, в которой могут определяться объем, виды и последовательность осуществления экспертных процедур, необходимых для формирования у экспертов-бухгалтеров объективного и обоснованного мнения об организации бухучета экономического субъекта.

Программа экспертизы является набором инструкций для эксперта, выполняющего исследование, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В процессе разработки программы эксперту следует учитывать направления исследования вопросов, которые поставлены правоохранительными органами. Исследование вопросов может быть самостоятельно детализировано экспертом в зависимости от предмета экспертизы (например, вопрос предполагает проведение документальной экспертизы и арифметическую проверку данных).

Планирование судебно-бухгалтерской экспертизы должно осуществляться экспертом-бухгалтером в соответствии с общими принципами проведения экспертного исследования, а также с учетом следующих частных требований планирования:

— комплексности – обеспечение взаимосвязанности и согласованности всех этапов экспертного исследования;

— эффективности – увязка всех этапов планирования по срокам, по кругу анализируемых вопросов, по перечню исследуемых объектов;

— оптимальности – обеспечение вариантности планирования для выбора оптимального плана, позволяющего сократить сроки экспертизы и оптимизировать эффективность экспертного результата.

Центр экспертизы и оценки

Судебная экономическая экспертиза, необходимость в данной экспертизе возникает при расследовании и судебном разбирательстве дел, связанных с преступлениями в сфере экономической деятельности, по гражданским и арбитражным делам, когда необходимо применение знаний бухгалтерского, финансового, налогового учета, финансов и кредитов и т.п.

В понятие экономическая экспертиза входят: судебно-бухгалтерская экспертиза и финансово-экономическая экспертиза. Исследования в рамках экономической экспертизы касаются финансовой, налоговой, кредитной деятельности компаний и организаций и выявляют факторы, которые могли способствовать совершению злоупотреблений и сокрытию их последствий.

Судебно-бухгалтерская экспертиза (СБЭ) исследует конфликтные ситуации в хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Это происходит в случаях, когда они стали объектами расследования правоохранительных органов. Задачей бухгалтерской экспертизы является устранение и предупреждение правонарушений в финансовой и хозяйственной деятельности компаний и организаций.

Что определяет бухгалтерская экспертиза?

  • Грамотность оформления бухгалтерских операций с материальными ценностями либо денежными средствами, и если нет, то каким требованиям какого нормативного акта по бухгалтерскому учету не соответствует данное оформление;
  • Обстоятельства, касающиеся недостач и излишков;
  • Доброкачественность проведенной ревизии;
  • Причиненный материальный ущерб и круг ответственных за него лиц;
  • Состояние бухгалтерского учета и меры по его улучшению. Имеются ли недостатки в системе бухгалтерского учета, которые могли бы способствовать преступлениям на данном предприятии. И если да то, какие именно.

Что определяет финансово-экономическая экспертиза?

  • Финансовое состояние организации: платежеспособности, кредитоспособности, ликвидности;
  • Анализ финансовых результатов деятельности предприятия;
  • Размер неправомерно полученных доходов, не уплаченных налогов из-за занижения налогооблагаемой базы;
  • Имущественную долю учредителей в Уставном фонде;
  • Причины образования дебиторской и кредиторской задолженности;
  • Нецелевое использования денежных средств;
  • Записи бухгалтерских документов по учету денежных средств, основных средств, по расчету зарплаты и т.п. с целью установления:
  • Насколько соответствуют правилам хозяйственные операции в документах;

Заказчиками судебно-бухгалтерской и финансово-экономической экспертиз могут выступать как правоохранительные органы: прокуратура, СУ СК РФ, суды, органы внутренних дел, таможенного контроля, налоговой полиции, юстиции. Так и частные лица — при расследовании и судебном разбирательстве дел, связанных с преступлениями в сфере экономической деятельности, по гражданским и арбитражным делам.

Бухгалтерская экспертиза — это исследование с экономической точки зрения спорных вопросов, возникающих при ведении хозяйственной деятельности какого-либо предприятия, которые нашли отражение в бухгалтерском учете и стали объектами проверок или расследования.

При назначении экспертизы судебными органами она называется судебно-бухгалтерской экспертизой.

Цель бухгалтерской экспертизы — это выявление наличия или отсутствия фактов искажения либо ошибок в данных бухгалтерского учёта и отчётности, причин их образования и других факторов, влияющих на появление искажений (ошибок).

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы — это явления, связанные с хозяйственной деятельностью предприятия, которые можно проверить по бухгалтерской отчетности, их пределы определяются вопросами, которые ставит следователь, а экспертное заключение по ним выдается специалистом в области бухгалтерских экспертиз.

Какие вопросы решает судебно-бухгалтерская экспертиза?

  • Правильно ли оформлены операции с материальными ценностями?
  • Отсутствуют ли нарушения требований правил учета и контроля в связи с проведением тех или иных операций?
  • Насколько правильно начисляется заработная плата рабочим и служащим этой организации?
  • Существует ли бухгалтерская обоснованность бухгалтерских операций?
  • Правильно ли списаны материальные ценности?
  • Не были ли допущены искажения производственных расходов?
  • Достаточно ли верно в учетных документах показаны поступления денег, внесенных в процессе расчетов за товары или полученных в кредит?
  • Не присутствуют ли дописки в объемах проверяемых работ?
  • Верно ли использована норма естественной убыли при оформлении рассматриваемой бухгалтерской операции?
  • Что может быть причиной расхождений в документах бухгалтерского учета, отражающих определенную бухгалтерскую операцию?
  • Соблюдается ли предусмотренная бухгалтерская корреспонденция счетов?
  • Соответствуют ли действия должностного лица нормам, изложение которых не требует специальных знаний бухгалтера?

Бухгалтерская экспертиза расходов

Одним из основных направлений бухгалтерской экспертизы является экспертиза расходов.

Цель бухгалтерской экспертизы расходов — это выявление недочетов, ошибок либо умышленного искажения данных о расходах предприятия и операциях, с ними связанных, в бухгалтерских документах, а также основания их появления.

Данная экспертиза может включать в себя проверку как расходов возникающих при производстве и реализацией товаров, работ и услуг, так и в нереализационных расходов.

При бухгалтерской экспертизе расходов проводятся следующие операции:

  • Анализ приказа об учетной деятельности предприятия;
  • Наличие и состав операций, связанных с расходами;
  • Правильность отнесения расходов к прямым или косвенным для целей налогообложения.

Объектами для бухгалтерской экспертизы расходов являются:

  • Документы бухгалтерского учета:
    • расходные накладные,
    • кассовые ордера,
    • платежные поручения,
    • документы об отпуске товара в кредит,
    • квитанции о внесении денег,
    • заработные книжки,
    • лицевые счета и т.д.;
  • Документы бухгалтерской отчетности:
    • отчеты о проведении операций кассиров,
    • отчеты по выплате авансов,
    • отчеты ответственных лиц о товарах и т.д.;
  • Регистрационные документы:
    • журналы,
    • книги,
    • карточки учета и т.д.;
  • Документы об инвентаризации:
    • списки наличия товаров,
    • сличительные ведомости,
    • решений инвентаризационных комиссий и т.д.;
  • Прочие документы и материалы, имеющие отношение к бухгалтерской экспертизе расходов:
    • исковые заявления в суд и протокол решения суда,
    • экспертные заключения других проверок и т.д.

По окончанию проверки всех документов выдается экспертное заключение.