Несырьевого экспорта

Восстановление НДС при экспорте

Актуально на: 9 ноября 2018 г.

О восстановлении НДС по объектам недвижимости или при списании дебиторской задолженности мы рассказывали в наших консультациях. В этом материале расскажем о порядке восстановления НДС по экспортным операциям.

Определяемся с экспортным товаром

Порядок принятия НДС к вычету или его восстановления зависит от вида экспортируемых товаров.

Для этих целей выделяют сырьевые и несырьевые товары.

Сырьевые товары – это (абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ, Письмо Минфина от 14.09.2016 № 03-07-08/53679):

  • минеральные продукты;
  • продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности;
  • древесина и изделия из нее;
  • древесный уголь;
  • жемчуг и изделия из него;
  • драгоценные и полудрагоценные камни и изделия из них;
  • драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них.

Соответственно, иные товары являются несырьевыми.

Экспорт сырьевых товаров

В случае экспорта сырьевых товаров входной НДС по товарам (работам, услугам), использованным при экспорте, принимается к вычету в том квартале, в котором собран пакет документов, предусмотренный п. 1 ст. 165 НК РФ. Тем самым подтверждается обоснованность ставки НДС 0%.

Если же сырьевые товары планировались реализовывать на внутреннем рынке и НДС по товарам (работам, услугам), связанным с экспортом сырьевых товаров, был принят к вычету в общем порядке в момент принятия таких товаров (работ, услуг) на учет, на дату экспортной отгрузки НДС по ним придется восстановить (п. 3 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 28.08.2015 № 03-07-08/49710).

Восстановленный НДС можно будет принять к вычету в том квартале, в котором будут собраны документы, подтверждающие ставку 0%, или по истечении 180 календарных дней после отгрузки, если ставка 0% не была подтверждена в отведенное время, в зависимости от того, что произойдет раньше.

Экспорт несырьевых товаров

При экспорте несырьевых товаров вопрос восстановления НДС по товарам (работам, услугам), использованным в экспорте, решается в зависимости от того, когда такие товары (работы, услуги) были приняты на учет (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ).

Вариант 1. Товары (работы, услуги), связанные с экспортом несырьевых товаров, были приняты на учет до 01.07.2016, и НДС по ним был принят к вычету в момент принятия к учету, поскольку предполагалась продажа товаров на внутреннем рынке.

В этом случае при экспорте несырьевых товаров НДС нужно будет восстановить на дату экспортной отгрузки, как и в случае с сырьевыми товарами. И принять к вычету восстановленный НДС можно будет в порядке, описанном выше для сырьевых товаров.

Естественно, если НДС по таким товарам до момента экспорта к вычету не принимался, сделать это можно будет на момент подтверждения ставки 0% или по прошествии 180 календарных дней, если экспорт окажется неподтвержденным.

Вариант 2. Товары (работы, услуги), используемые в экспорте несырьевых товаров, были приняты на учет 01.07.2016 или позже.

Тогда НДС по ним принимается к вычету в общем порядке – на момент принятия к учету – и независимо от того, будут товары экспортироваться или реализовываться на внутреннем рынке. НДС в таком случае восстановлению не подлежит (Письмо Минфина от 12.12.2016 № 03-07-08/73930).

Несырьевой сектор экономики

Сегментация экономики на сектора

Одной из наиболее значимых экономических систем, изучаемых в науке, является национальная экономика. Она рассматривает хозяйственное устройство определенного государства, его цели, задачи, тенденции, закономерности и принципы развития. Для удобства проведения исследовательских и аналитических работ принято сегментировать экономику страны на сектора. Сектор представляет собой условную группировку схожих по характеристикам, целям, функциям и принципам существования субъектов и объектов национальной экономики. Кроме того, их объединяют общие источники финансирования и методы получения доходов.

Если проводить сегментацию относительно экономических субъектов, то хозяйственная система страны делится на сектора:

  • домашних хозяйств;
  • предприятий;
  • государственных учреждений;
  • внешнеэкономических агентов.

Домашние хозяйства обычно представляют собой семьи от одного до нескольких человек, которые ведут свою экономическую жизнь. Они являются основным источником производственных факторов, и главными потребителями товаров и услуг, производимых предприятиями.

Готовые работы на аналогичную тему

  • Курсовая работа Несырьевой сектор экономики 480 руб.
  • Реферат Несырьевой сектор экономики 240 руб.
  • Контрольная работа Несырьевой сектор экономики 230 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Предприятия формируют спрос на производственные факторы домашних хозяйств. Они обеспечивают потребности населения в необходимых экономических благах. Кроме того, производственный сектор приносит большую часть доходов в государственный бюджет страны.

Государственные учреждения и государство оказывают регулирующее воздействие на экономику. В сферу их интересов входит обеспечение защиты прав всех участников экономических отношений внутри страны. Государственный сектор производит общественные блага, реализует различные социальные программы, занимается распределением национального дохода, управляет внешнеэкономической деятельностью и так далее.

Внешние экономические агенты обычно представлены нерезидентами страны, имеющими хозяйственные связи с национальной экономикой. Обычно, здесь подразумеваются торговые отношения с зарубежными странами. Кроме того, сюда относят посольства, консульства, благотворительные организации иностранных государств, находящихся на территории страны.

Несырьевой сектор экономики России

Замечание 1

Часто в экономической науке сегментация на сектора может производится по принципу осуществления хозяйственной деятельности. Так, выделяется непроизводственный, финансовый и реальный сектора экономики. Реальный сектор представлен комплексом хозяйствующих субъектов, занимающихся непосредственным созданием, распределением, продажей экономических благ. Однако, сам сектор может быть сегментирован на сырьевой и несырьевой.

Если говорить об экономике России, то большую ее долю по сей день занимает сырьевой сектор. Значительная часть экспорта так же формируется за счет поставок газа, нефти и других полезных ископаемых заграницу. В итоге российская экономика является зависимой от сырьевого комплекса и мировых цен на продукцию данного сектора.

Не сырьевой сектор экономики представлен такими отраслями, как:

  • металлургический комплекс;
  • агропромышленный комплекс (сюда относят удобрения, сельскохозяйственную технику, химикаты);
  • услуги транспорта;
  • оборонная промышленность;
  • туризм;
  • нефте- и газохимия;
  • производство и обработка драгоценных металлов и камней;
  • машиностроение;
  • лесопромышленный комплекс;
  • атомный комплекс;
  • информационно – коммуникационные технологии и так далее.

На экспорт идет продукция лесной промышленности, оборонного комплекса, большая часть химической промышленности, а так же трубопроводный и морской транспорт. Остальные отрасли являются ориентированными на внутреннюю экономику. Прежде всего, это связано с низкой степенью конкурентоспособности производимой продукции.

Больше всего за последние десятилетия пострадал машиностроительный комплекс. Спрос на продукцию данной отрасли упал и возмещается за счет импортных поставок.

Российская продукция не отвечает необходимым требованиям рынка. Оборонная промышленность для сохранения своих позиций стала производить гражданскую технику. Кроме того, многие предприятия стали объединяться для сохранения жизнеспособности. Часть предприятий была продана в частные руки и теперь является одновременно государственной и частной собственностью.

Легкая промышленность испытывает высокую степень конкуренции со стороны азиатских производителей, при этом она является зависимой от импортных поставок оборудования и комплектующих.

Упали объемы строительства, в связи с чем сократилось количество рабочих мест и специалистов, задействованных в данной сфере. Транспорт и его инфраструктура так же испытывает трудности, которые связаны с низким уровнем технического оснащения и недостаточностью развитости транспортной сети.

Замечание 2

Развитее информационно – коммуникационных технологий в России является противоречивым. Достаточно медленно модернизируются космическая связь и почта, при этом интернет и телефония динамично растут.

Пути развития несырьевого сектора России

На сегодняшний день основной задачей, стоящей перед экономикой России, является наращивание темпов развития не сырьевого сектора. Для этого необходима государственная поддержка предприятий данных отраслей народного хозяйства, для внедрения инновационных технологий и новых методов производства. Такой подход позволит повысить конкурентоспособность создаваемой продукции, с последующей возможностью для увеличения экспорта благ несырьевого сектора. В итоге это приведет сбалансированному развитию экономики, формированию устойчивости и повышения уровня конкурентоспособности России на внешнем рынке.

Замечание 3

Внедрение инновационных технологий в производственные процессы различных предприятий требует прежде всего повышения внутреннего спроса на них. Для этого необходимо увеличить инвестиции в науку и технические разработки. На данный момент российские инвестиции в инновационную деятельность значительно отстают от западных.

Так как в России сырьевой сектор развит больше, то необходимо разработать механизм сбалансированного распределения доходов, часть которых будет уходить на модернизацию не сырьевых отраслей экономики. Важно привлекать иностранные инвестиции. На Дальнем Востоке действуют программы, которые повысили инвестиционную привлекательность региона для Японии. Сам сырьевой комплекс так же требует модернизации и применения новейших методов добычи, в целях сокращения расходов и повышения эффективность использования получаемых ресурсов. Кроме того, внедрение инновационных технологий позволит переориентировать сырьевой сектор в не сырьевой, который будет заниматься переработкой нефти, газа с последующим получением готовой продукции и полуфабрикатов.

Российский несырьевой экспорт: текущее состояние и меры поддержки

1 марта 2018 года в своем послании к Федеральному собранию президент России Владимир Путин объявил, что российский несырьевой экспорт в течение шести лет должен удвоиться и достичь 250 млрд долларов в год.

Еще один источник роста — это развитие несырьевого экспорта. Нужно снять здесь все административные барьеры, создать режим наибольшего благоприятствования для тех компаний, которые работают и выходят на внешние рынки. В течение шести лет мы должны практически удвоить объем несырьевого неэнергетического экспорта до 250 млрд долларов

Владимир Путин, президент Российской Федерации

Глава государства также отметил, что необходимо довести поставки продукции машиностроения до 50 млрд долларов, ежегодный экспорт услуг, включая образование, медицину, туризм и транспорт необходимо увеличить до 100 млрд долларов.

Рис. 1. Динамика роста несырьевого неэнергетического рынка России

Несырьевой неэнергетический экспорт России сегодня

В январе-октябре 2017 года несырьевой неэнергетический экспорт, по расчетам Российского экспортного центра, составил 102,6 млрд долларов, или 36% общего объема.

Положительная динамика экспорта к аналогичному периоду предыдущего года фиксировалась 12 месяцев подряд. Рост обеспечен повышением мировых цен и расширением физических объемов поставок, а также укреплением рубля.

Табл.1. Несырьевой неэнергетический экспорт России по товарным группам

Проблемы

Тем не менее некоторые представители делового сообщества выражают определенную обеспокоенность текущей ситуацией. Так, глава «Деловой России» Алексей Репик отмечает: «Российская экономическая политика последних лет была ориентирована в основном на создание условий для импортозамещения. Эти меры дали хороший результат в части наработки у нас определенных компетенций и номенклатуры производимой продукции, но привели к появлению большого количества компаний, работающих без оглядки на качество и глобальную конкурентоспособность своего продукта. Российские компании, производящие продукты и услуги, должны сразу целиться на планку, заданную ведущими мировыми рынками, в том числе формировать новые потребительские рынки и товарные ниши».

Старший научный сотрудник Центра публичной политики и государственного управления ИОН РАНХиГС Тимур Атнашев считает, что в России есть небольшая традиционная группа экспортеров (10 тыс. компаний), которая уже имеет опыт плодотворной работы на зарубежных рынках («Вертолеты России», «Калашников» и ряд других крупных предприятий Государственной корпорации «Ростех», концерн «Росатом», «Касперский»). По его мнению, успех небольшой группы экспортеров не распространяется на подавляющее большинство российских компаний, которые не экспортируют и про экспорт не думают.

Другой проблемой является признание за рубежом результатов деятельности российских аккредитованных органов по сертификации и испытательных лабораторий. В настоящее время данный вопрос активно решается на федеральном уровне. Так, одной из мер поддержки экспортеров становится субсидирование затрат экспортеров на сертификацию продукции. Согласно постановлению от 17 декабря 2016 г. № 1388, Российский экспортный центр наделен функциями агента правительства по вопросу о предоставлении субсидий из федерального бюджета производителям высокотехнологичной продукции на компенсацию части затрат, связанных с сертификацией продукции на внешних рынках при реализации инвестиционных проектов.

Для формирования нового образа России, образа государства-производителя высокотехнологичной продукции, а не только поставщика сырьевых товаров, запущена программа Made in Russia. Она содержит комплекс мероприятий, направленных на повышение узнаваемости российских брендов и продукции за рубежом, в том числе инструменты рекламно-информационного и маркетингового продвижения под единым зонтичным экспортным брендом Made in Russia/»Сделано в России». Сертификат программы уже получили КАМАЗ и производитель троллейбусов «Тролза».

Крупнейшие экспортеры. Роль корпораций

«Государственные корпорации работают на имидж государства, на его репутационный публичный капитал», — считает исполнительный директор BrandTeam Александр Ермилов.

Его мнение поддерживает президент Российской ассоциации общественных связей Виталий Расницын: «Госкомпании своей деятельностью призваны способствовать имиджу России именно как высокотехнологичной державы. С технологической и инновационной компанией ассоциируются Ростех, Роскосмос, Роснано, Росатом».

В 2016 году Ростех по линии «Рособоронэкспорта» экспортировал продукции военного назначения (ПВН) на 13,1 млрд долларов. Объем валютных средств, полученных в 2016 году «Рособоронэкспортом», составил 12,3 млрд долларов. Объем портфеля заказов — 42,7 млрд долларов. В целом объем поставок ПВН в страны СНГ составил 244,2 млн долларов, из которых около 7,45 млн долларов пришлось на продукцию, поставленную оборонным предприятиям стран СНГ в рамках производственной и научно-технической кооперации. Основная часть поставок Ростеха приходится на авиационную промышленность: например, в 2016 году был подписан твердый контракт по запуску совместного производства вертолетов Ка-226 в Индии. При этом объем производства гражданской продукции Госкорпорацией вырос на 11%, до 374 млрд рублей. Новые проекты, которые запускаются в Корпорации, создаются с перспективой экспорта.

За Росатомом первое место в мире по количеству одновременно сооружаемых АЭС за рубежом, первое по обогащению урана (36% мирового рынка) и 17% мирового рынка ядерного топлива. Компания нарастила десятилетний портфель экспортных заказов до 137 млрд долларов в 2016 году. В портфеле госкорпорации имеются проекты 36 энергоблоков в Европе, на Ближнем Востоке, в Юго-Восточной Азии и Африке. Объем экспорта российской продукции наноиндустрии по итогам 2016 года достиг 290,5 млрд рублей, что превышает аналогичный показатель по итогам 2015 года на 95,5 млрд рублей (или +49%). Объем экспорта продукции портфельных компаний АО «Роснано» составил 53,7 млрд рублей, что больше объема экспорта в 2015 году на 14,6 млрд рублей (или +37%).

Вклад Ростеха

Основной задачей Стратегии развития до 2025 года, утвержденной Государственной корпорацией «Ростех» в 2015 году, является изменение российской экономической модели: диверсификация экономики, увеличение доли высокотехнологичной гражданской продукции и несырьевого экспорта.

Реализация Стратегии развития Ростеха будет способствовать изменению структуры российской экономики. В наших планах – к 2035 году выйти на уровень глобальных конкурентов, таких как GE и Samsung. Превращение в развитую индустриальную державу, промышленного лидера позволит нашей стране уйти от экономической модели, основанной на экспорте сырья

Сергей Чемезов, генеральный директор Ростеха

С целью реализации Стратегии и наращивания несырьевого экспорта высокотехнологичной продукции Ростеха и сторонних производителей в сфере ИТ в мае 2016 года в периметре инвестиционного холдинга ООО «РТ-Развитие бизнеса» была создана компания «Росинформэкспорт».

Портфель «Росинформэкспорта» включает в себя свыше 200 информационных систем для автоматизации государственного управления: «Электронное правительство», Единая государственная информационная система в сфере здравоохранения (ЕГИСЗ), Государственная информационная система жилищно-коммунального хозяйства, информационная система государственных и муниципальных платежей, телемедицина, электронное образование, информационно-аналитические системы, «Умный город».

В феврале 2017 года Ростех принял решение о передаче «Росинформэкспорта» в управление Национального центра информатизации (НЦИ). НЦИ, помимо компетенций по разработкам в контуре Ростеха, взял на себя функции маркетинга и продвижения российских ИТ-решений на мировые рынки.

Принятое решение соответствует планам Ростеха по выходу на рынок ИТ с комплексными продуктами и услугами. Для этого Ростех внес изменения в стратегию НЦИ, который, помимо центра компетенций по разработкам новейших софтверных решений для ключевых сфер деятельности государства и общества, станет экспортным хабом российских высокотехнологичных ИТ-решений на мировые рынки.

В структуре НЦИ команда «Росинформэкспорта» занимается поиском новых рынков для отечественных программных продуктов, продвижением передовых российских разработок на внешние рынки, распространением и внедрением российского ПО.

Решение оказалось правильным. По итогам 2017 года выручка НЦИ составила 3,2 млрд рублей, что в четыре раза больше аналогичного показателя за предыдущий год. По словам председателя совета директоров НЦИ, директора по особым поручениям Госкорпорации Ростех Василия Бровко, в 2018 году ожидается рост выручки до 7,5 млрд рублей.

Одной из причин бурного роста в НЦИ считают именно состоявшееся в 2017 году изменение стратегии и бизнес-модели: был совершен переход от вендорской модели к модели интегратора. Это повлекло за собой расширение рыночных возможностей и партнерских связей, а также позволило распространять комплексные российские решения за рубежом.

Выводы и рекомендации

  • Россия наращивает несырьевой неэнергетический экспорт.

  • Несмотря на то что экспортная статистика сегодня показывает позитивную динамику, страна испытывает дефицит предприятий, способных заявить о себе на международных рынках, создающих первоклассные бренды, которые востребованы за счет своей уникальности.

  • Эксперты считают, что пока малому и среднему бизнесу не хватает опыта и формировать новый образ России будут госкорпорации.

  • Корпорация Ростех активно меняет российскую экономическую модель за счет диверсификации экономики, увеличения доли высокотехнологичной гражданской продукции и несырьевого экспорта.

  • В настоящее время важно представить миру новый имидж России как государства, производящего разнообразную высокотехнологичную продукцию.

  • На политическом уровне тема несырьевого экспорта уже стала центральной. Тем не менее еще необходимо применение широкого спектра инструментов, стимулирующих развитие экспорта, включающих как административно-регуляторную, так и финансовую помощь.