Виды налогов и налоговые ставки

Налоговая ставка

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая ставка является одним из обязательных элементов налога и одним из основных критериев подсчета налога наряду с объектом налогообложения, налоговой базой, налоговым периодом, порядком начисления суммы налога и пр.

Только когда определена вся совокупность этих элементов, налог считается установленным.

Основные виды налоговых ставок

По способу начисления налоговые ставки бывают четырех видов: твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Твёрдые налоговые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы (например, транспортный налог). Такую ставку еще называют реальным налогом.

Твердые ставки достаточно просты с точки зрения исчисления налогоплательщиком и контроля со стороны налоговых органов. Указанные ставки применяются в тех случаях, когда налоговая база представляет собой любую количественную характеристику объекта налогообложения, за исключением стоимостной характеристики. Вместе с тем существенный недостаток этого вида ставки состоит в том, что в условиях инфляции необходимо эту ставку периодически повышать, чтобы сохранить должный уровень изъятия имущества в виде налога.

Пропорциональная налоговая ставка выражается в определенном проценте от налогооблагаемой базы независимо от ее объема (например, налог на прибыль, НДС, налог на имущество).

Также пример пропорциональной налоговой ставки является налоговая ставка налога на доходы физических лиц, которая составляет 13 процентов.

Пропорциональные ставки применяются в случаях использования стоимостных характеристик объекта налогообложения в качестве налоговой базы. Ставки достаточно универсальны, поскольку при сохранении общей государственной политики налогообложения не требуют индексации.

Прогрессивная налоговая ставка возрастает по мере увеличения роста налоговой базы.

Есть два типа прогрессивной ставки: простая и сложная.

При простой прогрессии величина ставки растет при увеличении налоговой базы для всей суммы дохода.

При сложной прогрессии налогооблагаемая база делится на части, на каждую из которых начисляется налог по собственной ставке. При этом ставка повышается не для всего дохода, а лишь его части, которая увеличилась относительно предыдущего налогового периода.

Регрессивная налоговая ставка уменьшается по мере увеличения роста налоговой базы. Регрессивные налоговые ставки необходимы тогда, когда государство старается стимулировать подобный рост.

Налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу плательщика, называется налоговой квотой.

Виды ставок налогов и особенности их использования в жизни общества

Разные виды ставок налогов запросто запутают неискушенного человека. Но в умелых руках грамотных госслужащих высшего уровня они позволяют добиться хорошего результата для всей страны.

Что такое налоговые ставки

Это законодательно определенная величина начислений, что насчитывается на единицу измерения налоговой базы: земли, веса, количества, стоимости налогообложения.

Стягивается в денежном выражении. Они позволяют создавать гибкие системы начислений на единицу измерения зависимо от сопутствующих условий и проводимой политики. Это благотворно сказывается на результатах деятельности всего государственного аппарата.

Законодательство

Какие именно виды налоговых ставок будут использоваться в стране и в каких условиях — это зависит от действующего законодательства. Именно в нем, а именно в Налоговом Кодексе, прописано, что и как должно облагаться, в каком порядке следует платить и множество других нюансов.

Классификация

В методологии рассматривается большое количество разных видов налоговых ставок. Но к основным относят только четыре:

  • твердые
  • пропорциональные
  • регрессивные
  • прогрессивные

Три последних дополнительно объединяются в процентные налоговые ставки. Но только ними дело не ограничивается. Есть еще равные, маргинальные, относительные, абсолютные ставки, а также земельный, имущественный и транспортный налог. Эта тема многогранна и сейчас она будет рассматриваться в максимально возможном объеме для статьи.

Равные ставки

В таком случае предусматривается, что для налогоплательщиков устанавливается одинаковая сумма, которую требуется уплатить. Фактически, оклад и ставка в этом случае совпадают.

В качестве примера можно рассмотреть подушное налогообложение. В этом случае каждый обязан уплатить определенную сумму, независимо от своего имущественного положения.

Твердые ставки

Необходимые к уплате суммы устанавливаются в абсолютных значениях. Указывается, сколько рублей и копеек необходимо уплатить с единицы количества, объема или веса продукции. Твердые ставки разбивают по сортам, группам и видам товаров. Они оказывают непосредственное влияние на рентабельность изготавливаемых изделий.

Как пример, их устанавливают на оборот по хлебопродуктам, нефтепродуктам, спичкам, ферментированному табаку, зернофуражу.

Классификация ставок представлена на видео:

Процентные ставки

Требуемая сумма в этом случае указывается в процентах от дохода, прибыли или другого показателя. Эта группа объединяет в себе следующие ставки:

  • пропорциональные
  • прогрессивные
  • регрессивные

Пропорциональные ставки

Они предусматривают, что на объект налогообложения всегда начисляется фиксированный %. В качестве примера пропорциональных ставок можно привести установленные российским законодательством налоги на доходы физических лиц, прибыль, добавленную стоимость.

Ставки и вычеты

Государственной машиной предусмотрено снижение объема базы начисления, но только в некоторых случаях. Тогда ставки понижаются или для определенной суммы вообще аннулируются. В качестве примера можно привести налог на доходы физических лиц. Так, им предусматривается, что зависимо от ситуации, ставка составляет от 9% до 35%.

Но уплаченные суммы можно уменьшать за счет вычетов. В таком случае уменьшается размер налогооблагаемого дохода. Даже предусмотрены варианты с возвращением части ранее уплаченных в бюджет налогов, если гражданин несет определенные расходы. В качестве примера можно привести социальные налоговые вычеты или возврат средств, связанных с покупкой недвижимого имущества.

Если изучить законодательство РФ, то можно с удивлением узнать, что оно предлагает весьма неплохие возможности для получения назад своих средств. Так, это относится к малоизвестным возможностям, как:

  • расходам, понесенным в связи с обучением
  • при наличии ребенка или нескольких
  • если единственный источник дохода — государственные пособия

Всего предусмотрено шесть групп вычетов. Они подразделяются на имущественные, социальные, инвестиционные, стандартные, профессиональные вычеты, а также отдельно выделяют суммы, получаемые при переносе убытков от операций на будущие периоды.

Прогрессивные ставки

Предусматривается внедрение системы, когда размер взимаемых податей увеличивается по мере роста дохода. В финансовой практике выделяются два вида прогрессии: простая и сложная. В первом случае ставки растут по мере роста дохода для всей его суммы.

Сложная прогрессия предусматривает, что полученные деньги делятся на части. Каждая из них облагается по своей ставке. При этом по мере роста дохода она увеличивается.

Например, для суммы до 10 000 рублей это 5%, с 10 000 до 20 000 — 15%, с 20 000 по 40 000 — 25%, больше 40 000 — 50%. То есть, чем меньше человек получает, тем меньше он платит.

Регрессивные ставки

В данной системе предусматривается, что процент будет понижаться по мере увеличения сумм, что облагаются налогом. В таком случае, если доходы растут, приходиться платить меньше в процентном соотношении и наоборот.

Обычно при внедрении регрессивного налогообложения предусматривается, что доходы следует поделить на части. Каждая из них облагается по своей ставке. Поэтому, пониженное значение действительно не для всего дохода, а только его части, что выше определенного порога.

Маргинальные ставки

Так называются значения, которые непосредственно указываются в нормативных актах о налогах. Такое название объясняется тем, что ставки применяются по отношению к отдельным частям полученного дохода согласно налоговым разрядам.

Фактические и экономические ставки

Используются в рамках экономического анализа вместо маргинальных. Фактическая ставка определяется как соотношение уплаченных налогов к базе. А экономическая ставка рассчитывается как соотношение уплаченных сумм к размеру всего полученного дохода.

Относительные и абсолютные ставки

Данные понятия используются для указания сути налога. Так, относительные ставки всегда устанавливаются в процентном или кратном соотношении к единице стоимостного измерения. Тогда как абсолютная предусматривает, что начисления всегда фиксированы.

Подробная классификация на видео:

Ставки по видам налогов

Дополнительно приходится учитывать существование отдельных налогов, у которых может быть своя специфическая ситуация. Например, их администрирование и установка ставок переданы на местный уровень. Также на конечный размер уплаты могут оказывать влияние и другие моменты. Виды ставок налогов отличаются зависимо от того, что рассматривается. Ведь в РФ представлено сразу несколько систем.

Транспортный налог

Региональный налог, который устанавливается субъектами РФ. В качестве объекта рассматриваются транспортные средства, как автомобили, трактора, суда и так далее. При этом налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя. Так, действующим законодательством предусмотрена по состоянию на 2019 год уплата в размере от 1 до 200 рублей на лошадиную силу с одного транспортного средства.

Земельный налог

Относится к местным платежам. Уплата должна совершаться по месту нахождения земельных участков. Размер ставки устанавливается представительными органами муниципальных образований, но она не должна превышать установленных на федеральном уровне значений. По состоянию на 2019 год это 0,3% и 1,5% от стоимости.

Оплату по первой ставке проводят земельные участки сельскохозяйственного назначения, приобретенные для личного подсобного хозяйствования, ведения некоммерческой деятельности, а также занятые жилищным фондом и инженерной инфраструктурой. Для всех остальных случаев ставка составляет 1,5%.

Имущественный налог

Также местный налог, что устанавливается представительным органом муниципального образования. Он обязан к уплате на их территории. Размер ставки зависимо от объекта может колебаться с 0% (на практике 0,1%) до 2% от его стоимости.

Ниже всего налогообложение для жилых домов, объектов незавершенного строительства, гаражей, хозяйственных сооружений (если они расположены на участках для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества при условии, что площадь не превышает 50 м2).

Налог на прибыль организаций

В основном устанавливается на федеральном уровне. Но предусмотрена возможность понижения ставки региональными субъектами. Правда, только отдельным категориям. Кроме этого, зависимо от типа дохода, ее размер вообще может быть равен 0%.

Налог на доходы физических лиц

Для большинства лиц предусмотрена ставка в 13%. Хотя если доход получен благодаря долевому участию в деятельности организации и является выплатой дивидендов, то заплатить нужно только 9%. Впрочем, для нерезидентов эти суммы составляют 30 и 15 процентов соответственно. Также предусмотрено, что НДФЛ составляет 35% при выигрыше в конкурсах, играх и иных мероприятиях, если размер полученной выгоды превышает установленные законодательством. Это же относится и процентным доходам от банковских депозитов.

О налогах физлиц на видео:

Налог на добавленную стоимость

Ставка по нему может существенно изменяться, зависимо от сложившихся особенностей. Так, нулевой НДС предусмотрен для товаров и услуг, что отправляются за границу в режиме таможенного экспорта. В противном случае она составляет 18%.

О ставках НДС на видео:

Что еще нужно знать о налогах

Они бывают прямыми и косвенными. Отчисления для первых можно без проблем увидеть, например, как в случае с НДФЛ. Косвенные налоги – это те, чья уплата не осознается, поскольку они включены в стоимость товаров. Показательный пример — НДС.

Также, если интересует, куда идут собранные налоги, то следует знать, что отследить их путь можно, но сложно. Все полученные суммы складываются в общую корзину, из которой уже и формируются местные, региональный и федеральный бюджеты, а также фонды. Хотя из этого есть исключения. Например, НДС полностью зачисляют в федеральный бюджет. Так что напрямую узнать, на что пошли уплаченные суммы сложно. Можно ознакомиться только со статьями расходов.

Примеры

Как разные виды ставок налогов влияют на стоимость товаров? Это зависит от того, о чем конкретно идет речь.

Подакцизные товары

Налоги взимаются по расчету из объема (литр для алкоголя), количества (тысячи сигарет) или веса (килограммы табачного сырья). В данном случае устанавливаются фиксированные ставки, которые не зависят от элитарности товара и его конечной цены.

Организации

Юридическим лицам требуется оплачивать множество налогов. Это и при импортных операциях, и НДС, и за землю, и за имущество, и ресурсная рента, и множество иных. Не все они работают по одной системе.

Машина

Допустим, что есть легковушка на 51 лошадиную силу. Согласно действующей твердой ставке на 1 л. с. в 12 рублей, необходимо заплатить как налог сумму в 612 р.

Дом

Если его кадастровая стоимость оценена в миллион, а ставка установлена на уровне 0,1%, то следует заплатить тысячу рублей. Если стоимость объекта превышает 300 000 000, то ставка будет 2%. Соответственно, придется заплатить 6 миллионов.

Выигрыш

Если повезло победить в лотерее, основанной на риске, необходимо заплатить 13%. Тогда как для стимулирующих это значение равно 35%.

Нефть

В этом случае уплачивается налог на добычу полезных ископаемых. Налогообложение устанавливается на федеральном уровне и рассчитывается в рублях за тонну. Дополнительно сумма умножается на коэффициент, что зависим от динамики мировых цен. Поэтому, любые расчетные данные быстро теряют актуальность и их приходится регулярно считать по новой.

Виды ставок налогов призваны сделать систему более гибкой и по максимуму охватить деятельность населения и юридических лиц. Но одновременно увеличение их количества должно знать меру — иначе сложность в администрировании будет забирать весь позитивный эффект.

Напишите свой вопрос в форму ниже

Помимо вышеперечисленной классификации налоги также делятся на налоги с твердыми и налоги с плавающими ставками. Твердые ставки налогов могут устанавливаться в точных суммах (в рублях и копейках), например налог с владельцев автотранспортных средств, могут также устанавливаться в процентах от налогооблагаемой базы, например налог на имущество предприятий. Плавающие ставки всегда устанавливаются в процентах от налогооблагаемой базы, при этом ставки могут быть плавающими в зависимости от размера объекта налогообложения (размера налогооблагаемой базы), типичный пример — подоходный налог с физических лиц, может быть плавающим в зависимости от категории налогоплательщица, например, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.  

Основными источниками общегосударственных финансов были платежи предприятий в форме налога с оборота (правительство устанавливало твердые ставки налога в ценах товаров, что обеспечивало надежное поступление денег в бюджет) и отчислений от прибылей (они доходили иногда до 70%). Подоходный налог с населения составлял менее 10% доходной части бюджета.  
Из рис, 5 видно, что твердая ставка налога на добычу полезных ископаемых выполняет функцию по изъятию сверхдоходов существенно лучше, нежели процентная ставка.  

ТВЕРДЫЕ СТАВКИ НАЛОГА —см. Налоговая ставка.  
Твердые ставки налога — 415  
При третьем методе ставки устанавливаются в абсолютных суммах — рублях и копейках с единицы веса, количества или объема реализованной продукции. Твердые ставки налога с оборота установлены по хлебопродуктам (зерну, крупе, муке), зернофуражу, нефтепродуктам, природному и попутному газу, спичкам, ферментированному табаку. Ставки дифференцируются по группам, видам и сорту этих товаров, чем достигается воздействие на уровень рентабельности изделий.  
ГЕРБОВЫЙ НАЛОГ — налог на документы, оформляющие различного рода деловые сделки, регистрацию компании или увеличение ее акционерного капитала, доверенность, договор об аренде, о передаче ценных бумаг, акций, облигаций, соглашение об опеке, посредничестве, представительстве. Уплата гербового налога (гербового сбора) подтверждается либо наклейкой гербовой марки на установленную сумму, либо наложением гербовой печати на отметку об уплате налога на документе. В зависимости от характера документа применяются фиксированные (твердые) ставки налога или пропорциональные — в процентах от суммы сделки или операции, оформляемой документом.  
В зависимости от характера документа применяются фиксированные (твердые) ставки налога или пропорциональные — в процентах от суммы сделки или операции, оформляемой документом.  
Разновидность косвенного налога, обычно устанавливаемого на отдельные товары и услуги массового спроса (вино, табак, бензин, пиво и т.п.). Ставки налога устанавливаются твердыми с единицы товара, но могут быть дифференцированы в зависимости от качественных характеристик товара. Обычно акциз применяется к продукции частных предприятий. На товары массового потребления, являющиеся объектом государственного производства и торговли, устанавливаются фискальные монопольные налоги. В этом случае государство продает определенный вид товара по более высоким ценам, включающим налог. Главная цель такого налога — дополнительная мобилизация средств в бюджет.  
Величина налога на единицу обложения. Различают квоты, т.е. ставки, выраженные в определенных долях объектов обложения, твердые ставки, т.е. устанавливаемые в абсолютной сумме на единицу объекта обложения. Процентные ставки могут устанавливаться в виде специальных шкал. Различают пропорциональные ставки — действующие в едином проценте к объекту налогообложения, и прогрессивные (регрессивные)—увеличивающиеся (уменьшающиеся) с ростом объекта обложения.  
Ставка налога — размер налога с единицы обложения. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (твердые ставки) либо в процентах. По своему содержанию выделяют ставки маржинальные (непосредственно указываются в нормативном акте о налоге) фактические (определяются как отношение уплаченного налога к налоговой базе) экономические (исчисляются как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу).  
Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов или прибыли. Указанные ставки применяются обычно при обложении земельными налогами, налогами на имущество. В российском налоговом законодательстве такие ставки нашли широкое применение в обложении акцизным налогом.  
Во второй половине XIX в. промысловый налог в России получает дальнейшее развитие, приближаясь к западноевропейским типам. К концу XIX в. русский промысловый налог состоял из двух частей патентного налога и дополнительного налога. Патентный налог взимался в твердых ставках по разрядам, на которые были разделены промышленные и торговые предприятия. Дополнительный налог делился на две части налог, взимаемый с предприятий, обязанных опубликовывать в официальной газете годовой баланс, и налог с прочих предприятий. К предприятиям первой группы относились акционерные общества и паевые товарищества. С них взимался дополнительный налог в виде известного процента с основного капитала и в виде повышающегося процента с чистой прибыли. С предприятий, не обязанных публиковать отчетность, взимался раскладочный налог. Он назначался на каждую губернию в валовой сумме правительством, а затем уже раскладывался по плательщикам особыми комиссиями с участием представителей плательщиков.  
Не изменились за отчетный период суммы экологического налога и налога на землю, так как они рассчитываются по твердым ставкам, которые не изменились на протяжении года. В общей сумме налогов экологический налог по плану составлял 0,09 %, а земельный — 0,65 %. Фактически их удельный вес снизился соответственно до 0,08 % и 0,59 %.  
Промысловый налог состоял из двух платежей патентного сбора, уплачиваемого по твердым ставкам в зависимости от разряда предприятия (торговые предприятия подразделялись на 5 разрядов, промышленные — на 12), а также пояса местности (5 поясов) и уравнительного сбора, который взимался в процентах от оборота. Ставки уравнительно сбора дифференцировались наиболее высокие применялись к частным предприятиям государственные и кооперативные организации облагались на льготных основаниях.  
В Советской России в 20-е гг. использовался также единовременный общегражданский налог. Этот налог, относящийся к целевым налогам, впервые был введен Декретом ВЦИК и СНК от 11 февраля 1992 г. для мобилизации дополнительных финансовых ресурсов на оказание помощи голодающим, борьбы с эпидемиями и улучшение жизни детей, находящихся на государственном обеспечении. Налогоплательщиками были трудоспособное население (мужчины в возрасте от 17 до 60 лет, женщины — от 17 до 55 лет). Налог взимался по твердым ставкам в размере 50 коп., 1 руб., 1 руб. 50 коп. (в золотом исчислении), устанавливаемым в зависимости от уровня дохода и социального положения плательщика. Освобождались от уплаты красноармейцы, находившиеся на действительной службе, учащиеся, женщины, имевшие детей в возрасте до 14 лет, лица, пользовавшиеся социальным обеспечением. Кроме того, налог не взимался с жителей сельских местностей, освобожденных в 1921 г. от зернофуражного продналога из-за неурожая.  
Патентный сбор представлял собой платеж в бюджет в составе промыслового налога, взимавшийся в СССР в 1921—1928 гг. с торговых и промышленных предприятий, а также с граждан, имевших доходы от занятий промыслами (уплачивался авансом за определенный период по твердым ставкам, устанавливаемым в зависимости от местонахождения и разряда предприятия).  
В результате проведения налоговой реформы промысловый налог с обобществленного сектора был полностью отменен налогом облагались только предприятия и промыслы частных лиц, кустари и ремесленники, имевшие наемных рабочих. Небольшие предприятия уплачивали налог по твердым ставкам, а более крупные — в процентах к обороту. В результате ликвидации капиталистических элементов и запрещения частной торговли и промыслов с применением наемного труда взимание промыслового налога прекратилось.  
Единовременный налог на единоличные крестьянские хозяйства был введен Законом 19 ноября 1932 г. Налог был призван содействовать завершению заготовок и выполнению обязательств единоличников по денежным платежам. Полностью или частично освобождались от налога отдельные хозяйства, которые полностью и в срок выполнили свои обязательства перед государством по денежным платежам и планам государственных заготовок. Условия налогообложения устанавливались на основе аналогичных условий обложения сельскохозяйственным налогом. Для хозяйств, плативших сельхозналог в твердых ставках, размеры налога составляли 15—20 руб., для хозяйств, плативших сельхозналог по прогрессивным ставкам, налог взимался в размере 100—175% объема обязательств по сельхозналогу, для кулацких хозяйств устанавливалась ставка 200% сельхозналога. Конкретные ставки налога для отдельных районов устанавливались краевыми  
В послевоенный период (до 1953 г.) налоговая система в СССР оставалась практически неизменной. По мере восстановления экономики проводилась отмена и снижение налогов был полностью отменен военный налог (1946), с большой категории плательщиков отменен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР. В 1953 г. проводится коренная реформа сельскохозяйственного налога подоходное обложение заменяется погектарным, при котором сельскохозяйственный налог исчисляется по твердым ставкам с площади земельного участка.  
Налог исчислялся по твердым ставкам с 0,01 га земельной площади. Для каждой союзной республики были установлены средние ставки налога, а для автономных республик, краев и областей — предельные отклонения от средних ставок по республике (т.е. наибольшие и наименьшие ставки) по РСФСР средняя ставка составляла 85 коп., наименьшая — 30 коп., наибольшая — 1 руб. 40 коп. Совету Министров РСФСР было предоставлено право в необходимых случаях изменять ставки сельскохозяйственного налога, исходя из средних ставок налога для данной республики определять средние ставки налога для отдельных автономных республик, краев и областей с увеличением или уменьшением ставок в установленных пределах в зависимости от экономических особенностей подведомственных административно-территориальных единиц. Советы Министров союзных республик, не имевшие областного деления, Советы Министров автономных республик, исполкомы краевых, областных Советов исходя из средних  
Налогом с оборота облагались государственные отраслевые объединения, предприятия и организации по продаже товаров собственного производства и заготовки. По каждому отраслевому объединению устанавливалась единая ставка налога в процентах к плановому обороту. Из общей суммы налога, поступающего в бюджет, 78% вносили промышленные предприятия и 22% — оптово-сбытовые базы. Как правило, налог исчислялся в виде разницы в ценах. Поступления в бюджет, получаемые по этому методу, составляли 83% общей суммы налога с оборота остальная его часть уплачивалась по ставкам в процентах к обороту и в твердых суммах с единицы продукции. Размер ставок определялся исходя из утвержденных розничных цен, себестоимости и с учетом прибыли, оставляемой в распоряжении предприятия.  

Источник выплаты страховых взносов по всем перечисленным выше договорам значения не имеет. Суммы страховых выплат, сформированные по договорам страхования из собственных средств и всем другим договорам страхования, кроме перечисленных выше, приравниваются к понятию материальная выгода . Ее сумма облагается налогом у источника выплаты по твердой ставке 15%. Налогооблагаемая база определяется так же, как и по банковским вкладам, т. е. налогом будет облагаться превышение выплаты по условиям страхового договора над суммой, исчисленной в пределах ставки рефинансирования Центробанка.  
Привилегированные акции обычно не дают права голоса, но дивиденды по ним выплачивают по твердой ставке (которую фиксируют в момент эмиссии). Но компания может и не выплатить такую ставку, если она не получила чистую прибыль и не объявила дивиденды на обыкновенные акции. В случае ликвидации привилегированные акции также обладают преимуществом в отношении активов компании по сравнению с обыкновенными акциями. Отсутствие обязательных ежегодных выплат наличными лишает привилегированные акции свойства долгового обязательства отличаются они от последнего и тем, что их можно не погашать по номинальной стоимости, если только руководство того не пожелает. Следует отметить, что привилегированными акциями часто владеют другие корпорации в форме инвестиции, так как межкорпоративные дивиденды частично освобождаются от уплаты подоходных налогов.  
Розничная цена устанавливается на изделия, реализуемые населению. Она включает кроме оптовой цены предприятия налог с оборота, оптово-сбытовую наценку, торговую скидку. Налог с оборота является денежным выражением той части продукта для общества, которая при ее реализации поступает непосредственно в бюджет. Он образуется или как твердая ставка к розничной цене, или как разница между розничной ценой, торговой-скидкой и оптовой ценой. Торговая скидка — это издержки торговых организаций (содержание магазинных складов, выплата заработной платы торговым работникам, затраты на рекламу и т. д.). В электронной промышленности торговая скидка составляет в среднем 8% от розничной цены.  
Ставки налога установлены в процентах к налогооблагаемой базе. Исключение составляют действующие временно специфические ставки (в твердой сумме) в отношении нефти и газового конденсата (ст. 5 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 26-ФЗ)3. Размер ставки зависит от вида добытых полезных ископаемых. Самые высокие ставки установлены в отношении углеводородного сырья, самые низкие — к углю и калийной соли. Освобождение от налогообложения в форме нулевой ставки применяется в отношении попутного нефтяного газа из нефтяных месторождений, попутных и дренажных подземных вод, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, минеральных вод, используемых исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации, и некоторых других видов полезных ископаемых.  
Среди рычагов государственного финансового регулирования основная роль принадлежит налогам. С их помощью регулируется уровень рентабельности и размер денежных накоплений, остающихся в распоряжении предприятий. Изымая часть денежных накоплений, государство создает у предприятий стимул к изысканию дополнительных резервов роста прибыли и прежде всего за счет повышения эффективности производства. С переходом к рыночным отношениям наибольшее распространение получают налоговые методы изъятия доходов предприятий (налог на прибыль и др.). Вводятся твердые единые ставки налогов, создающие равные стимулы к интенсификации производства у всех предприятий. Система налоговых льгот способствует ускоренному обновлению производственной базы, росту расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, тем самым стимулирует рост эффективности производства.  
Налог с оборота при магистральном транспорте газа рассчитывается в виде твердой ставки с 1000 м3 реализованного газа. Эти ставки определяются для каждого объединения Министерством газовой промышленности и утверждаются Министерством финан-  
Нормой налогообложения является налоговая ставка — размер налога на единицу обложения. Существуют различные виды налоговых ставок. В том случае, если устанавливается единый процент уплаты налогов, независимо от размеров дохода, мы имеем дело с пропорциональными ставками. В тех случаях, когда ставки возрастают с увеличением доходов, налицо прогрессивные ставки. В практике налогообложения встречаются также твердые ставки, устанавливаемые на единицу объекта (например, автомашину), независимо от его стоимости.  
Промысловый налог, ставший после реформы 1930 г. платежом исключительно частного сектора, быстро утрачивал свое зна-ченне. В 1930 г. кустари и ремесленники стали облагаться не в процентах к обороту, а по твердым ставкам налога. Число плательщиков налога, облагаемых в процентной отношении к обороту (в размере от 5 до 45% в зависимости от отрасли производства), сократилось до 446 торговых и 63 промышленных предприятий к 1 июля 1932 г. по 44 городам СССР. В мае 1932 г. Советское правительство, принимая меры к быстрому развитию колхозной торговли, предложило не допускать открытия магазинов и лавок частными торговцами и искоренять перекупщиков и спекулянтов, пытающихся нажиться зй счет рабочих и крестьян. Вместе с тем в целях развитии производства товаров широкого потребления в октябре 1932 г. от промыслового налога были освобождены кустари и ремесленники, не применяющие наемного труда, т. е. большинство (9/ю) всех плательщиков налога, облагавшихся твердыми ставками. В итоге промысловый налог сохранял лишь регистрационное значение, что позволило использовать закон о налоге для борьбы с. нелегальной торговлей.  
НАЛОГ ГЕРБОВЫЙ — налог на определенные продукты, с помощью которых оформляются различные сделки, регистрируются компании или увеличивается» их акционерный капитал, доверенность, договоры и соглашения различных видов (соглашение об опеке, представительстве и пр.). Уплата гербового налога подтверждается либо наклейкой гербовой марки соответствующего достоинства, либо наложением гербовой печати на отметку об уплате налога на документе. Применяются фиксированные (твердые) ставки налога или пропорциональные. Размер сбора определяется, как правило, либо в виде твердых ставок, либо в процентах к сумме сделки. Уплачивается гербовыми знаками или наличными деньгами в кассы банков или других уполномоченных организаций. В СССР существовал в разных формах до 1930 г., после чего в связи с налоговой реформой был заменен единой государственной пошлиной. Гербовая марка — один из видов гербового знака, посредством продажи которого взимается гербовый сбор в основном при подаче заявлений гражданско-правового характера в административные или судебные органы.  
Так или иначе, древляне были побеждены, оставшиеся в живых и на свободе отягощены, как водится, еще более «тяжкой данью», и нужно было снова выстраивать с ними мирные, внутриполитические отношения. И вот здесь Ольга и делает гениальное управленческое нововведение, которое призвано было навсегда предотвратить инциденты, подобные тому, что привел к гибели ее мужа. Она пошла новым, на этот раз уже мирным походом по Древлянской земле, «устанавливая распорядок даней и налогов», а потом, передохнув в Киеве, совершила поход с этой же целью к Новгороду Великому и так «установила все» по всей Руси. Таким образом, Ольга первой на Руси попыталась совершить для своих подданных благодеяние, на которое современные граждане России и Украины до сих пор не могут подвигнуть нынешние правительства, — княгиня установила твердую ставку налогов, четко обозначила место и время, когда они будут взиматься. Ведь даже самый высокий, но четко обозначенный налог лучше положения, при котором человек, уже отдав положенное государству, не знает, сколько еще, когда и на какие новые нужды с него сдерут.  
В соответствии с Положением от 12 ноября 1923 г. подоходно-поимущественный налог был объединен с рядом других налогов (общегражданским, трудгужналогом, квартирным и налогом с лиц, нанимающих домашнюю прислугу). Налог устанавливался в виде основного (классного) и дополнительного (прогрессивного). Плательщики основного налога в зависимости от источника доходов делились на категории и группы. Для каждой группы устанавливался твердый оклад налога, необлагаемый минимум, дифференцированный по поясам местности. Дополнительный налог исчислялся по прогрессивным ставкам с совокупного дохода (за вычетом основного налога), превышавшего установленный минимум. Все лица, вносившие налог по совокупности доходов (кроме рабочих и служащих), сверх налога на доход уплачивали налог с имущества личного пользования, не являвшегося предметом их промысла, по особой ступенчатой шкале. Обложение имущества постепенно утратило свое значение, и в 1924 г. подоходно-поимущественный налог был преобразован в подоходный налог.  
Промысловый налог взимался с частных предприятий и промыслов. Налог помимо фискальной нагрузки (постепенно снижавшейся) использовался для регулирования направления и форм торгово-промышленной дятельности путем применения к различным предприятиям и промыслам различного порядка обложения (в процентном отношении к обороту и в твердых ставках) и различных по высоте ставок. Промысловый налог соответствовал налогу с оборота предприятий обобществленного сектора, так как объектом обложения был товарооборот. При этом существовал ряд различий. Если налог с оборота охватывал только обороты по реализации товаров, то промысловый налог помимо этого распространялся и на обороты по выполнению работ и оказанию услуг промыслового характера. Налог с оборота взимался однократно в одном звене, а промысловым налогом облагался товарооборот в каждом звене заготовительной или производственной и товаропроизводящей сети. Если налог с оборота взимался во всех случаях в определенном процентном отношении к облагаемому обороту, то по промысловому налогу для ряда мелких предприятий и промыслов были установлены твердые ставки, дифференцированные по виду промыслов, размерам применения наемного труда и по местностям, и лишь для более крупных предприятий было установлено обложение в процентном отношении к обороту в размере от 5% (для добычи или производства сырья, топлива и стройматериалов) до 45% (для производства крепких напитков, табачных изделий, парфюмерии и т.д.) этого оборота.  
С 1930 г. сельскохозяйственный налог перестает взиматься с доходов колхозников, получаемых по трудодням. С 1936 г. колхозники должны были уплачивать налог только с доходов от необобществленного хозяйства, причем по ставкам значительно ниже, чем аналогичные ставки для обложения единоличных хозяйств. В течение 1933— 1939 гг. налог с хозяйств колхозников исчислялся по твердым ставкам с гектара посевов и насаждений.  
Обложение единоличных трудовых хозяйств отличалось от обложения колхозов и колхозников следующими особенностями 1) применялись прогрессивные ставки налога (при облагаемом доходе до 200 руб. твердая ставка в размере 15 руб., но не менее ставки, установленной для колхозников данного района) 2) облагаемый доход исчислялся по средним нормам доходности, устанавливаемым для данного района для гектара земли различных видов (посева, сенокоса, спецкультур и т.д.) и головы скота (рабочего, крупного рогатого, мелкого) 3) к обложению привлекались неземледельческие заработки, облагаемые не полностью, но в некоторой части 4) для этой категории был установлен меньший объем льгот (кроме льгот производственного характера предоставлялись скидки с налога на нетрудоспособных членов семьи, скидки хозяйствам военнослужащих, инвалидов и пр.) 5) в облагаемый доход хозяйства в сумме не более 30% остального облагаемого дохода включались доходы от продажи сельскохозяйственных продуктов на частном рынке по рыночным ценам (на колхозников обложение этих доходов не распространялось).  

Совхозы как государственные предприятия платили отчисления от прибыли и не были плательщиками данного налога. Сельскохозяйственный налог, таким образом, превратился в налог с населения, занимающегося сельским хозяйством. Колхозники уплачивали налог с доходов от необобществленного хозяйства, причем по ставкам значительно ниже, чем при обложении единоличных хозяйств. Кроме того, хозяйства колхозников освобождались от уплаты сельскохозяйственного налога с доходов от продуктивного скота, а с 1930 г. и с доходов, получаемых по трудодням. В течение 1933—1939 гг. налог с хозяйств колхозников исчислялся по твердым ставкам с гектара посевов и насаждений. При взимании сельскохозяйственного налога применялся окладной лист — извещение налогоплательщика о сумме и сроке внесения платежа. В окладном листе указывались основания для обложения налогом, сумма годового оклада (размера) налога и сроки уплаты. В 1934 г. окладной лист был заменен платежным извещением.  
От сельхозналога и от других взимавшихся на базе сельхозналога платежей культжилсбор отличался тем, что к обложению им привлекались (по минимальной ставке 5 руб.) также и не имеющие необобществленных доходов колхозники, которые никаких других налогов не платили. Для прочих хозяйств закон устанавливал либо твердые ставки сбора в размерах от 10 до 60 руб., либо ставки в процентах к сельхозналогу — от 75 до 200%, с правом краевых и областных исполкомов дифференцировать по районам размеры сбора для плативших сельхозналог хозяйств колхозников и трудящихся единоличников (для кулацких хозяйств действовала повсеместно одна ставка сбора — 200% оклада сельхозналога).  
Ставки налога дифференцировались в зависимости от категории плательщиков и размеров их доходов. Рабочие и служащие облагались по ступенчатой шкале ставок. Колхозники и единоличники уплачивали налог по твердым ставкам от 15 до 60 руб. в год с каждого члена хозяйства (семьи). С других граждан, имеющих самостоятельные источники дохода, налог взимался в удвоенном размере ставок, установленных для рабочих и служащих. Граждане, подлежавшие по возрасту призыву на военную службу или призыву по мобилизации, но немобилизованные или освобожденные от призыва, уплачивали налог по установленным для них ставкам с повышением исчисленных сумм на 50%. Военный налог был отменен с 1 января 1946 г. Общие поступления по военному налогу за весь период действия составили 7,2 млрд руб.1  
Одноврем нно была кардинально изменена финансовая система (2 сентября 1930 г.), отменялись 56 государственных и местных налогов и сборов, взамен был введен единый налог с оборота, установленный как твердая ставка на единицу продукции независимо от динамики ее себестоимости. Это, по существу, означало, что с финансов была снята их стимулирующая функция.  
ВВОЗНЫЕ ПОШЛИНЫ — косвенный налог, который взимается таможенными органами с товаров иностранного происхождения при их пропуске через границу страны. В.п. играют роль источника доходов государственного бюджета, а также используются для защиты отечественной промышленности и сельского хозяйства от зарубежной конкуренции. В.п. делятся на адвапарные (по стоимости) и специфические (в виде твердой ставки с веса, штуки, метра или другой единицы измерения).  

Виды налоговых ставок

Налоговая ставка является обязательным элементом налога и представляет собой налоговые начисления определенной величины, высчитываемые на единицу налогооблагаемой базы. Упрощенно в некоторых случаях налоговую ставку можно представить как долю от стоимости объекта, облагаемого налогом, которую следует оплатить в пользу государства. Когда норма налогового обложения (налоговая ставка) выражается в процентах к сумме дохода налогоплательщика, используется термин налоговая квота. В Российской Федерации размеры налоговых ставок, а также способы их начисления и перечень случаев, в которых они используются, предусмотрены соответствующими статьями Налогового кодекса РФ.

Основные виды налоговых ставок

Различают следующие виды норм налогового обложения:

  • Регрессивные ставки, возрастающие по мере снижения дохода и уменьшающиеся вместе с ростом базы налогообложения;
  • Прогрессивные ставки, увеличивающиеся при возрастании базы налогообложения;
  • Пропорциональные налоговые ставки (адвалорные) имеют одинаковый процент по отношению к налоговой базе и не дифференцируются в зависимости от ее величины;
  • Твердые налоговые ставки независимо от размеров базы налогообложения имеют абсолютную безусловную величину на единицу начисления налога.

Сравнивая налоговые ставки можно заметить, что регрессивные налоговые ставки более обременительны для юридических или физических лиц со скромными доходами, в то время как по лицам с большими доходами сильнее ударяют прогрессивные налоги.

Налоговые ставки.

Налоговая ставка (норма налогового обложения) — размер налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка – это один из обязательных налоговых элементов.

Согласно НК РФ по НДФЛ существует 5 налоговых ставок. Величина ставки зависит от типа дохода и от группы налогоплательщика.

Ставки налоговой базы.

  • налоговая ставка величиной в 9%,
  • налоговая ставка величиной в 13%,
  • налоговая ставка величиной в 15%,
  • налоговая ставка величиной в 30%,
  • налоговая ставка величиной в 35%.

Налоговая ставка в размере 9%.

Налоговая ставка по НДФЛ величиной в 9% возможна в таких случаях:

  • при получении дивидендов до 2015 года;
  • при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые были эмитированы до 1.01.2007 года;
  • при получении доходов основателями доверительного управления ипотечным покрытием. Этот тип дохода должен быть получен на основании получения ипотечных сертификатов участия, которые выдаются управляющим ипотечным покрытием до 1.01.2007 года.

Налоговая ставка в размере 13%.

В случае, когда физлицо оказывается налоговым резидентом Российской Федерации, тогда почти все его доходы будут соответствовать ставке налога размером 13%. Такими доходами могут считаться, к примеру, зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доход от продажи имущества и некоторые другие доходы.

Внимание: с 01.01.2015 все дивиденды соответствуют ставке налога 13%, а не 9%, как было раньше. Причем в отношении дивидендов от долевого участия в организации налоговые вычеты, которые предусмотрены ст. 218 — 221 Налогового Кодекса Российской Федерации, не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Также, ставке налога в 13% будут соответствовать доходы физлиц, которые не являются налоговыми резидентами России, в таких ситуациях:

  • от ведения трудовой деятельности;
  • от ведения трудовой деятельности как высококвалифицированного специалиста согласно закону «О правовом положении иностранных граждан в РФ»;
  • от ведения трудовой деятельности участниками Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Россию;
  • от выполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, которые плавают под Гос. флагом России.

Налоговая ставка в размере 15%.

Доходами, которые соответствую ставке налога в 15% являются дивиденды, которые были полученные от российских организаций физлицами, не являющимися налоговыми резидентами России.

Налоговая ставка в размере 30%.

Остальные виды доходов физлиц — нерезидентов подлежат обложению налогом по налоговой ставке в 30%.

Налоговая ставка в размере 35%.

Ставка налога в 35% — это самая высокая ставка. Такая налоговая ставка применима в таких случаях:

  • размеру всех выигрышей и призов, которые получают в конкурсах, играх и др. мероприятиях для рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения принятых размеров;
  • процентов по вкладам в банках в части превышения принятых размеров;
  • размера экономии на % при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения принятых размеров;
  • в виде платы за использование средств членами кредитного потребительского кооператива (пайщиков) и процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, которые привлекаются в виде кредитов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива либо ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения принятых размеров.